Пређи на садржај

Пореска олакшица по § 35c EStG: услови и разлика у односу на BEG

5 мин. читања

Поред BEG бесповратних средстава (BEG – Bundesförderung für effiziente Gebäude, савезни програм подстицаја за енергетски ефикасне зграде) за стамбену својину коју власник сам користи постоји и други пут: пореска олакшица према § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, немачки закон о порезу на доходак). Она делује преко пореза на доходак, али захтева стручно предузеће, потврду и одређен начин плаћања. За исту меру ова два пута се међусобно искључују.

Ко и шта је обухваћено

Пропис важи за енергетске мере на сопственој згради која се налази у ЕУ или ЕЕП (Европском економском простору) и користи се за сопствене стамбене потребе. Зграда у тренутку извођења мере мора бити старија од десет година; меродаван је почетак изградње. Олакшица постоји само ако власник зграду у одговарајућој календарској години користи искључиво за сопствене стамбене потребе.

Обухваћене су следеће мере:

  • топлотна изолација зидова, кровних површина и међуспратних таваница,
  • замена прозора или спољних врата,
  • замена или уградња вентилационог система,
  • замена система грејања,
  • дигитални системи за оптимизацију рада и потрошње,
  • оптимизација постојећих система грејања, под условом да су старији од две године.

Висина олакшице

Календарска година Стопа на издатке Највиши износ олакшице
Година завршетка мере 7 % 14.000 евра
Наредна година 7 % 14.000 евра
Друга наредна година 6 % 12.000 евра

По обухваћеном објекту највиши износ пореске олакшице је 40.000 евра; више појединачних мера може се комбиновати. Рачунски су тиме исцрпљени издаци до 200.000 евра. Пошто олакшица умањује тарифни порез на доходак, корист зависи од појединачне пореске обавезе.

Трошкови енергетског саветника одобреног од стране BAFA (Савезни уред за привреду и контролу извоза), који мере прати пројектантски, умањују порез одступајући са 50 процената издатака. Поступак одобрења као код BEG пропис не уређује; предвиђа олакшицу „на захтев“.

Две даље границе тичу се својинских односа и двоструког урачунавања. Ако својина припада већем броју лица, олакшица за објекат у целини може се користити само једном. Издаци који су већ узети у обзир као пословни расходи, трошкови стицања прихода, посебни расходи или ванредна оптерећења су искључени; издати објекти тиме отпадају већ због сопствене употребе.

Стручно предузеће, потврда, начин плаћања

  • Стручно предузеће: Меру мора извести стручно предузеће. Уредба наводи занате као што су штукатурски, молерски и лакирерски или кровопокривачки радови, али захтева да мера припада занату предузећа.
  • Потврда: Стручно предузеће по службено прописаном обрасцу потврђује да су услови испуњени по основу и по висини.
  • Минимални захтеви: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, уредба о енергетским мерама санације) их утврђује по мери у прилозима, за зидове на пример највеће вредности коефицијента пролаза топлоте. Поштовање потврђује стручно предузеће. Како се карактеристике у техничким листовима читају, стоји у прилогу Читање техничког листа.
  • Рачун и плаћање: Рачун мора приказивати меру, радни учинак и адресу објекта, бити на немачком језику и плаћен на рачун пружаоца услуге.

Временске границе

Пропис важи за мере чије је извођење започето после 31. децембра 2019. и које су завршене пре 1. јануара 2030. Као почетак код мера које подлежу одобрењу рачуна се захтев за грађевинску дозволу, код осталих радова који не подлежу одобрењу, пријави и поступку почетак извођења радова. Актуелна верзија ESanMV примењује се први пут за период опорезивања 2025. и важи за мере започете после 31. децембра 2024.

У доступној верзији уредба још упућује на Gebäudeenergiegesetz (закон о енергији у зградама). Закон се у међувремену зове Gebäudemodernisierungsgesetz; упућивања на појединачне параграфе стога треба проверити у односу на актуелну верзију, појединости пружа прилог GEG се сада зове GModG.

Однос према BEG

§ 35c став 3 искључује олакшицу ако је реч о јавно подстакнутој мери за коју се користе кредити са субвенционисаном каматом или пореско ослобођена бесповратна средства. Смернице BEG то одражавају: подносиоци се морају обавезати да за исту меру не поднесу захтев за порески подстицај. Различите мере се, насупрот томе, могу комбиновати, на пример BEG бесповратна средства за грејање са пореском олакшицом за изолацију зидова.

Обележје BEG бесповратна средства, омотач зграде Пореска олакшица § 35c
Поступак Захтев на BAFA порталу, уговор само под условом подстицаја Олакшица на захтев, делује преко пореза на доходак
Стопа 15 % прихватљивих издатака; са iSFP бонусом 20 % на део изнад прага 7 % + 7 % + 6 % = 20 % током три године
Горња граница прихватљиви издаци: 30.000 евра за прву стамбену јединицу Олакшица: 40.000 евра по објекту
Стручно укључивање Стручњак за енергетску ефикасност Стручно предузеће са потврдом
Ко сви инвеститори, укључујући предузећа само власници који сами станују

Пример обрачуна са слободно изабраним претпоставкама: при издацима од 30.000 евра, без iSFP и уз довољну пореску обавезу, BEG би дао 4.500 евра бесповратних средстава. Пореска олакшица износила би 6.000 евра, распоређено на 2.100, 2.100 и 1.800 евра током три године. Како се временски распоред, услови и трошкови стручњака за енергетску ефикасност међусобно вагају, може се проценити само у појединачном случају.

За многе власнике остаје отворено да ли пореска обавеза наредне три године уопште може да прихвати олакшицу. На то се може одговорити само сопственим подацима о порезу на доходак, а не табелом.

Извори

Наставите читање

Више практичног знања из исте области.

Исплативост 5 мин. читања

Исправно рачунање периода отплате: уштеда, цена, камата, подстицај

Период отплате исправно: модел са уштедом, ценом енергије, каматом и подстицајем, неутралан нумерички пример и границе једноставног обрачуна.

Прочитајте чланак