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Bonus fiscale § 35c EStG: requisiti e rapporto con la BEG

5 min. di lettura

Accanto al contributo BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude, incentivo federale per edifici efficienti) esiste per la proprietà abitativa ad uso proprio una seconda via: la riduzione d’imposta ai sensi del § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, legge sull’imposta sul reddito). Agisce tramite l’imposta sul reddito, ma richiede un’impresa specializzata, un’attestazione e una determinata modalità di pagamento. Per la stessa misura le due vie si escludono a vicenda.

Chi e che cosa è agevolato

La norma si applica a misure energetiche su un edificio di proprietà situato nell’UE o nello SEE e utilizzato per fini abitativi propri. Al momento dell’esecuzione della misura l’edificio deve avere più di dieci anni; fa fede l’inizio della costruzione. La riduzione spetta solo se il proprietario utilizza l’edificio nel rispettivo anno solare esclusivamente per fini abitativi propri.

Sono agevolate le seguenti misure:

  • isolamento termico di pareti, superfici di copertura e solai interpiano,
  • sostituzione di finestre o porte esterne,
  • sostituzione o installazione di un impianto di ventilazione,
  • sostituzione dell’impianto di riscaldamento,
  • sistemi digitali per l’ottimizzazione del funzionamento e dei consumi,
  • ottimizzazione di impianti di riscaldamento esistenti, purché abbiano più di due anni.

Entità della riduzione

Anno solare Aliquota sulle spese Importo massimo della riduzione
Anno di completamento della misura 7 % 14.000 euro
Anno successivo 7 % 14.000 euro
Secondo anno successivo 6 % 12.000 euro

Per ciascun immobile agevolato l’importo massimo della riduzione d’imposta è di 40.000 euro; più misure singole sono combinabili. Per calcolo risultano così esaurite spese fino a 200.000 euro. Poiché la riduzione diminuisce l’imposta sul reddito calcolata secondo la tariffa, il beneficio dipende dall’imposta dovuta individualmente.

I costi di un consulente energetico autorizzato dal BAFA (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle, Ufficio federale dell’economia e del controllo delle esportazioni) che accompagna le misure sul piano progettuale riducono invece l’imposta del 50 per cento delle spese. La norma non disciplina una procedura di approvazione come la BEG; prevede la riduzione «su richiesta».

Altri due limiti riguardano i rapporti di proprietà e il doppio computo. Se la proprietà spetta a più persone, la riduzione può essere richiesta una sola volta in totale per l’immobile. Sono escluse le spese già considerate come spese aziendali, spese di produzione del reddito, spese speciali od oneri straordinari; gli immobili locati sono quindi esclusi già per il mancato uso proprio.

Impresa specializzata, attestazione, modalità di pagamento

  • Impresa specializzata: la misura deve essere eseguita da un’impresa specializzata. Il regolamento cita mestieri come lavori di stuccatore, di pittura e verniciatura o di copertura, ma richiede che la misura appartenga al mestiere dell’impresa.
  • Attestazione: l’impresa specializzata attesta, secondo il modello ufficialmente prescritto, che i requisiti sono soddisfatti nel principio e nell’importo.
  • Requisiti minimi: l’Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, regolamento sulle misure di risanamento energetico) li stabilisce per ogni misura in allegati, per le pareti ad esempio valori massimi dei coefficienti di trasmittanza termica. Il rispetto è confermato dall’impresa specializzata. Come si leggono i valori caratteristici nelle schede tecniche è spiegato nell’articolo Datenblatt lesen.
  • Fattura e pagamento: la fattura deve indicare la misura, la prestazione lavorativa e l’indirizzo dell’immobile, essere in lingua tedesca ed essere pagata sul conto del prestatore.

Limiti temporali

La norma si applica a misure la cui esecuzione è iniziata dopo il 31 dicembre 2019 e che sono concluse prima del 1° gennaio 2030. Come inizio vale, per le misure soggette ad autorizzazione, la richiesta del titolo edilizio, per gli altri interventi non soggetti ad autorizzazione, comunicazione o procedura, l’inizio dei lavori di costruzione. L’attuale versione dell’ESanMV si applica per la prima volta al periodo d’imposta 2025 e vale per misure iniziate dopo il 31 dicembre 2024.

Nella versione consultabile il regolamento rinvia ancora alla legge sull’energia negli edifici (Gebäudeenergiegesetz, GEG). La legge si chiama nel frattempo Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG, legge per la modernizzazione degli edifici); i rinvii a singoli paragrafi vanno quindi verificati rispetto alla versione attuale, i dettagli si trovano nell’articolo GEG heißt jetzt GModG.

Rapporto con la BEG

Il § 35c comma 3 esclude la riduzione quando si tratta di una misura finanziata con fondi pubblici per la quale si usufruisce di prestiti a tasso agevolato o di contributi esenti da imposta. La direttiva BEG lo rispecchia: i richiedenti devono impegnarsi a non presentare, per la stessa misura, alcuna domanda di incentivo fiscale. Misure diverse si possono invece combinare, ad esempio un contributo BEG per il riscaldamento con la riduzione d’imposta per l’isolamento delle pareti.

Caratteristica Contributo BEG, involucro edilizio Riduzione d’imposta § 35c
Procedura Domanda nel portale del BAFA, contratto solo sotto condizione di finanziamento Riduzione su richiesta, agisce tramite l’imposta sul reddito
Aliquota 15 % delle spese ammissibili; con bonus iSFP (tabella di marcia individuale di risanamento) 20 % sulla parte oltre la soglia 7 % + 7 % + 6 % = 20 % in tre anni
Limite massimo spese ammissibili: 30.000 euro per la prima unità abitativa riduzione: 40.000 euro per immobile
Coinvolgimento tecnico Esperto in efficienza energetica Impresa specializzata con attestazione
Chi tutti gli investitori, anche imprese solo proprietari che vi abitano personalmente

Un esempio di calcolo con ipotesi liberamente scelte: con spese di 30.000 euro, senza iSFP e con imposta dovuta sufficiente, la BEG darebbe 4.500 euro di contributo. La riduzione d’imposta sarebbe di 6.000 euro, ripartiti in 2.100, 2.100 e 1.800 euro in tre anni. Come tempistica, requisiti e costi dell’esperto in efficienza energetica si bilancino tra loro si può valutare solo caso per caso.

Per molti proprietari resta aperto se l’imposta dovuta dei prossimi tre anni assorba la riduzione. Lo si può stabilire solo con i propri dati sull’imposta sul reddito, non con una tabella.

Fonti

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