Săriți la conținut

Bonus fiscal conform § 35c EStG: condiții și delimitare față de BEG

5 min. timp de citire

Pe lângă subvenția BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude, finanțarea federală pentru clădiri eficiente), pentru locuințele proprii există o a doua cale: reducerea de impozit conform § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, legea impozitului pe venit). Ea acționează prin impozitul pe venit, dar cere o firmă de specialitate, un certificat și o anumită modalitate de plată. Pentru aceeași măsură, cele două căi se exclud reciproc.

Cine și ce este avantajat

Dispoziția se aplică măsurilor energetice la o clădire proprie situată în UE sau în SEE (Spațiul Economic European) și utilizată în scop locativ propriu. La executarea măsurii, clădirea trebuie să aibă peste zece ani; determinant este începutul execuției. Reducerea se acordă numai dacă proprietarul utilizează clădirea în anul calendaristic respectiv exclusiv în scop locativ propriu.

Sunt avantajate următoarele măsuri:

  • izolarea termică a pereților, a suprafețelor de acoperiș și a planșeelor,
  • înlocuirea ferestrelor sau a ușilor exterioare,
  • înlocuirea sau montarea unei instalații de ventilare,
  • înlocuirea instalației de încălzire,
  • sisteme digitale pentru optimizarea funcționării și a consumului,
  • optimizarea instalațiilor de încălzire existente, dacă acestea au peste doi ani.

Cuantumul reducerii

An calendaristic Cota aplicată cheltuielilor Suma maximă a reducerii
Anul finalizării măsurii 7 % 14.000 de euro
Anul următor 7 % 14.000 de euro
Al doilea an următor 6 % 12.000 de euro

Pentru fiecare obiectiv avantajat, suma maximă a reducerii de impozit este de 40.000 de euro; mai multe măsuri individuale pot fi combinate. Din punct de vedere al calculului, sunt astfel epuizate cheltuieli de până la 200.000 de euro. Deoarece reducerea micșorează impozitul pe venit calculat conform tarifului, avantajul depinde de datoria fiscală individuală.

Costurile pentru un consultant energetic autorizat de BAFA (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle, Oficiul Federal pentru Economie și Controlul Exporturilor), care însoțește măsurile prin planificare, reduc impozitul, prin derogare, cu 50 la sută din cheltuieli. O procedură de aprobare ca la BEG nu este reglementată de dispoziție; ea prevede reducerea „la cerere”.

Alte două limite privesc raporturile de proprietate și luarea în considerare dublă. Dacă proprietatea aparține mai multor persoane, reducerea poate fi solicitată pentru obiectiv, în total, o singură dată. Sunt excluse cheltuielile care au fost deja luate în considerare drept cheltuieli de exploatare, cheltuieli de obținere a veniturilor (Werbungskosten), cheltuieli speciale (Sonderausgaben) sau sarcini extraordinare; obiectivele închiriate sunt astfel excluse deja din cauza lipsei utilizării proprii.

Firma de specialitate, certificatul, modalitatea de plată

  • Firma de specialitate: Măsura trebuie executată de o firmă de specialitate. Ordonanța menționează meserii precum lucrări de stucatură, de zugrăvit și lăcuit sau de acoperiș, dar cere ca măsura să aparțină meseriei întreprinderii.
  • Certificatul: Firma de specialitate certifică, după modelul prescris oficial, că sunt îndeplinite condițiile atât ca principiu, cât și ca valoare.
  • Cerințe minime: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, ordonanța privind măsurile de renovare energetică) le stabilește pentru fiecare măsură în anexe, pentru pereți de exemplu valori maxime ale coeficienților de transfer termic. Respectarea o confirmă firma de specialitate. Cum se citesc valorile caracteristice din fișele tehnice se află în articolul Citirea fișei tehnice.
  • Factura și plata: Factura trebuie să indice măsura, manopera și adresa obiectivului, să fie în limba germană și să fie plătită în contul prestatorului.

Limite de timp

Dispoziția se aplică măsurilor a căror execuție a început după 31 decembrie 2019 și care sunt finalizate înainte de 1 ianuarie 2030. Ca început se consideră, la măsurile supuse autorizării, cererea de autorizare de construire, iar la celelalte proiecte neautorizabile, nesupuse notificării și procedurii, începutul execuției construcției. Versiunea actuală a ESanMV se aplică pentru prima dată pentru anul fiscal 2025 (Veranlagungszeitraum) și se aplică măsurilor începute după 31 decembrie 2024.

În versiunea accesibilă, ordonanța trimite încă la Gebäudeenergiegesetz (GEG, legea privind energia în clădiri). Legea se numește între timp Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG, legea privind modernizarea clădirilor); trimiterile la paragrafe individuale ar trebui, de aceea, verificate în raport cu versiunea actuală; detalii oferă articolul GEG se numește acum GModG.

Raportul cu BEG

§ 35c alineatul 3 exclude reducerea dacă este vorba despre o măsură finanțată public, pentru care sunt utilizate credite cu dobândă subvenționată sau subvenții scutite de impozit. Directiva BEG reflectă aceasta: solicitanții trebuie să se angajeze să nu depună pentru aceeași măsură o cerere de sprijin fiscal. Măsuri diferite pot fi, în schimb, combinate, de exemplu o subvenție BEG pentru încălzire cu reducerea de impozit pentru izolarea pereților.

Caracteristică Subvenția BEG, anvelopa clădirii Reducerea de impozit § 35c
Procedura Cerere în portalul BAFA, contract numai sub condiția subvenției Reducere la cerere, acționează prin impozitul pe venit
Cota 15 % din cheltuielile eligibile; cu bonusul iSFP (foaia de parcurs individuală de renovare) 20 % pentru partea de peste prag 7 % + 7 % + 6 % = 20 % pe trei ani
Plafon cheltuieli eligibile: 30.000 de euro pentru prima unitate locativă Reducere: 40.000 de euro pe obiectiv
Implicare de specialitate Expert în eficiență energetică Firmă de specialitate cu certificat
Cine toți investitorii, inclusiv întreprinderile numai proprietarii care locuiesc singuri

Un exemplu de calcul cu ipoteze alese liber: la cheltuieli de 30.000 de euro, fără iSFP și cu o datorie fiscală suficientă, BEG ar da o subvenție de 4.500 de euro. Reducerea de impozit ar fi de 6.000 de euro, repartizați în 2.100, 2.100 și 1.800 de euro pe trei ani. Cum se compensează reciproc momentul, condițiile și costurile pentru expertul în eficiență energetică se poate aprecia numai în fiecare caz în parte.

Pentru mulți proprietari rămâne deschisă întrebarea dacă datoria fiscală din următorii trei ani poate absorbi reducerea. La aceasta se poate răspunde numai cu propriile date privind impozitul pe venit, nu cu un tabel.

Surse

Continuați lectura

Mai multe cunoștințe practice din același domeniu.