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Deducción fiscal § 35c EStG: requisitos y diferencias con la BEG

5 min de lectura

Además de la subvención BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude, ayuda federal para edificios eficientes), para la vivienda en propiedad de uso propio existe una segunda vía: la deducción fiscal conforme al § 35c de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz, EStG). Actúa a través del impuesto sobre la renta, pero exige una empresa especializada, un certificado y una forma de pago determinada. Para la misma medida, ambas vías se excluyen.

Quién y qué está beneficiado

La norma se aplica a medidas energéticas en un edificio propio situado en la UE o en el EEE y destinado a vivienda propia. El edificio debe tener más de diez años en el momento de ejecutar la medida; es determinante el inicio de la construcción. La deducción solo se concede si el propietario utiliza el edificio exclusivamente para sus propios fines residenciales en el año natural correspondiente.

Están beneficiadas las siguientes medidas:

  • aislamiento térmico de muros, cubiertas y forjados de planta,
  • renovación de ventanas o puertas exteriores,
  • renovación o instalación de un sistema de ventilación,
  • renovación de la instalación de calefacción,
  • sistemas digitales para la optimización del funcionamiento y del consumo,
  • optimización de instalaciones de calefacción existentes, siempre que tengan más de dos años.

Importe de la deducción

Año natural Porcentaje sobre los gastos Importe máximo de la deducción
Año de conclusión de la medida 7 % 14 000 euros
Año siguiente 7 % 14 000 euros
Segundo año siguiente 6 % 12 000 euros

Por cada inmueble beneficiado, el importe máximo de la deducción fiscal es de 40 000 euros; varias medidas individuales son combinables. Con ello se agotan, en términos de cálculo, gastos de hasta 200 000 euros. Como la deducción reduce el impuesto sobre la renta según tarifa, el beneficio depende de la cuota tributaria individual.

Los costes de un asesor energético autorizado por el BAFA (Oficina Federal de Economía y Control de Exportaciones) que acompañe las medidas en su planificación reducen el impuesto, como excepción, en el 50 por ciento de los gastos. La norma no regula un procedimiento de concesión como el de la BEG; prevé la deducción «previa solicitud».

Otros dos límites afectan a las relaciones de propiedad y a la doble consideración. Si la propiedad corresponde a varias personas, la deducción solo puede reclamarse una vez en total para el inmueble. Quedan excluidos los gastos que ya se hayan tenido en cuenta como gastos de explotación, gastos de obtención de ingresos (Werbungskosten), gastos especiales deducibles (Sonderausgaben) o cargas extraordinarias; los inmuebles alquilados quedan así excluidos ya por el requisito del uso propio.

Empresa especializada, certificado, forma de pago

  • Empresa especializada: la medida debe ser ejecutada por una empresa especializada. El reglamento menciona oficios como trabajos de estuco, de pintura y lacado o de cubierta, pero exige que la medida corresponda al oficio de la empresa.
  • Certificado: la empresa especializada certifica, según el modelo oficialmente prescrito, que se cumplen los requisitos en cuanto al fundamento y al importe.
  • Requisitos mínimos: el Reglamento de medidas de rehabilitación energética (Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung, ESanMV) los fija por medida en anexos, para los muros, por ejemplo, valores máximos de los coeficientes de transmisión térmica. El cumplimiento lo confirma la empresa especializada. Cómo se leen los valores característicos de las fichas técnicas se explica en el artículo Leer la ficha técnica.
  • Factura y pago: la factura debe indicar la medida, la mano de obra y la dirección del inmueble, estar redactada en alemán y pagarse a la cuenta del prestador del servicio.

Límites temporales

La norma se aplica a medidas cuya ejecución se haya iniciado después del 31 de diciembre de 2019 y que estén concluidas antes del 1 de enero de 2030. Como inicio se considera, en las medidas sujetas a licencia, la solicitud de licencia de obras y, en las demás obras exentas de licencia, de comunicación y de procedimiento, el comienzo de la ejecución de la obra. La versión actual de la ESanMV se aplica por primera vez al ejercicio fiscal 2025 y rige para las medidas iniciadas después del 31 de diciembre de 2024.

En la versión consultable, el reglamento sigue remitiendo a la Ley de Energía de Edificios (Gebäudeenergiegesetz, GEG). La ley se llama ahora Ley de Modernización de Edificios (Gebäudemodernisierungsgesetz, GModG); por eso conviene contrastar con la versión actual las remisiones a artículos concretos; el artículo GEG ahora se llama GModG ofrece los detalles.

Relación con la BEG

El § 35c apartado 3 excluye la deducción cuando se trata de una medida con ayuda pública para la que se utilizan préstamos con intereses reducidos o subvenciones exentas de impuestos. La directriz BEG lo refleja: los solicitantes deben comprometerse a no solicitar ayuda fiscal para la misma medida. Las medidas distintas, en cambio, pueden combinarse, por ejemplo una subvención BEG para la calefacción con la deducción fiscal para el aislamiento de muros.

Característica Subvención BEG, envolvente del edificio Deducción fiscal § 35c
Procedimiento Solicitud en el portal del BAFA, contrato solo bajo condición de la ayuda Deducción previa solicitud, actúa a través del impuesto sobre la renta
Porcentaje 15 % de los gastos subvencionables; con bonificación iSFP (hoja de ruta de rehabilitación individual), 20 % sobre la parte por encima del umbral 7 % + 7 % + 6 % = 20 % en tres años
Límite máximo gastos subvencionables: 30 000 euros para la primera vivienda Deducción: 40 000 euros por inmueble
Intervención técnica Experto en eficiencia energética Empresa especializada con certificado
Quién todos los inversores, también las empresas solo propietarios que residen en el inmueble

Un ejemplo de cálculo con suposiciones de libre elección: con gastos de 30 000 euros, sin iSFP y con cuota tributaria suficiente, la BEG daría una subvención de 4500 euros. La deducción fiscal sería de 6000 euros, repartidos en 2100, 2100 y 1800 euros en tres años. Cómo se contrapesan el momento, los requisitos y los costes del experto en eficiencia energética solo puede valorarse en cada caso concreto.

Para muchos propietarios queda abierto si la cuota tributaria de los próximos tres años absorbe siquiera la deducción. Eso solo puede responderse con los propios datos del impuesto sobre la renta, no con una tabla.

Quellen

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